О налоговых спорах можно говорить долго и сложно. А можно просто...

Ниже будет описано главное и простым языком.

Налогоплательщику, на горизонте у которого маячит налоговый спор, необходимо знать следующее.

1. Налоговый спор предполагает прохождение определенных этапов.

1) Естественно, налоговая проверка или действие (бездействие) налогового органа, результат которой (которого) не устраивает налогоплательщика.

Другими словами, мы получили то, что нам не нравится (для простоты далее будем называть это - Претензия инспекции).

Не следует недооценивать данный этап. Процесс проверки необходимо контролировать и по возможности управлять им. К спору необходимо готовиться заранее, а не пускать на самотек.

2) Анализ законности и вероятности положительного исхода спора.

На этом этапе оценивается насколько Претензия инспекции обоснована. Важно не только оценить непосредственно нормы законодательства, но и правоприменительную практику (особое внимание необходимо уделять Постановлениям Высшего Арбитражного суда РФ и Федеральных арбитражных судов РФ тех округов, в которых расположен налогоплательщик). Не следует пренебрегать и разъяснениями Минфина РФ, так как при определенных условиях, используя их можно избежать санкций.

3) Анализ необходимости спора.

Необходимо сопоставить выгоды, полученные при положительном исходе спора, с понесенными издержками.

Зачастую после этого этапа налогоплательщик понимает, что выгоднее не вступать в спор. Например, получив отрицательное решение  по декларации по НДС на возмещение, можно долго судиться, а можно частично перенести вычет в следующий отчетный период. При определенных условиях второй вариант проще и выгоднее.

4) Досудебное разбирательство.

Если после анализа было принято решение о споре, то должно быть пройдено досудебное разбирательство.

 Состоит из двух этапов.

- Возражения (жалоба) представляемые в налоговый орган.

- Жалоба, представляемая в вышестоящий налоговый орган.

Следует в отношении Акта (Решения) по налоговой проверке следует отметить, что на этом этапе, при соблюдении определенных условий, Претензия налогового органа не вступает в силу и налогоплательщик не обязан исполнять предписание.

5) Судебное разбирательство.

Соответственно заключается в судебном обжаловании.

- Суд первой инстанции

- Суд апелляционной инстанции

- Суд кассационной инстанции

- Надзорная инсанция

Выделить стоит суд первой инстанции.  Победа это 50 процентов успеха. Пересмотры возможны. но не часты. Как правило судебные разбирательства заканчиваются после трех инстанций.

При подготовке к суду, особое внимание необходимо уделить подбору доказательств.

2. Исход налогового спора зависит от многих обстоятельств.

Можно выделить основные.

1) Законность претензий.

Естественно первое и самое важное это уровень законности решений. Если Решение не имеет под собой законного обоснования, то отменить его будет не сложно.

2) Тенденции правоприменительной практики.

Спорные вопросы в разные времена толкуются судами по разному. Если совсем просто, то можно сказать так. Если в бюджете РФ есть деньги, то в споре прав налогоплательщик, нет денег - прав налоговый орган. Как не печально, но это так.

3) Квалификация налогоплательщика (защиты налогоплательщика).

Все просто. Квалифицированная защита выжмет максимум возможного. Неквалифицированная выжмет что-нибудь, если повезет.

4) Квалификации налоговых органов.

Стоит только отметить, что в регионах налоговые органы более рьяно отстаивают свои интересы и в целом квалификация выше.

Учитывая вышеизложенное, давать 100% гарантию не правильно.

3. Не следует боятся налоговых споров.

Налогоплательщиков можно разделить на две категории. 

К первой можно отнести тех, кто боиться конфликтовать с налоговыми органами и в спорной ситуации предпочитают перестраховаться и заплатить налог (уходя от потенциальных налоговых споров).

Ко второй группе можно отнести тех, кто не боиться споров и занимает агресивную позицию. Эта категория налогоплательщиков спорные моменты трактует в свою пользу.

В результате и те и другие спорят и как правило совершенно по иным эпизодам. То, от чего первые страховались, а вторые приняли, скорее всего, не было объектом проверки, что называется искали и нашли в другом месте.

Выбирать Вам. Но следует отдавать себе отчет в том, что в любом случае проверка закончится доначислениями, на размер которых наши привентивные меры врядли повлияют. Я за то, чтобы занимать активную позицию и отстаивать свои интересы.